法律與教育小魔女-一個後山花蓮來的鄉下孩子，在北縣成功打拼的真實血淚奮鬥故事。

親愛的納稅人，報稅前請再次確認是否已經備齊以下的文件：

1.扣(免)繳憑單、股利憑單、信託財產扣繳憑單

2.費用憑證正本單據：保險費、健保費、自用住宅購屋利息支出證明等

3.同一戶申報的受扶養親屬身份證明文件

a.身分證明文件或戶口名簿影本

b.當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本

c.醫師證明、身心障礙手冊或身心障礙證明影本

d.非屬免稅所得者的適當證明文件：在職證明、或薪資所得的扣繳憑單、或全民健保繳費收據等

4.報稅憑證：自然人憑證、金融憑證 
 

報稅方式有三種：人工書面、二維條碼、網路申報，各有優缺點。

申報98年度綜合所得稅，納稅人可以自由選擇採取人工填寫，或採二維條碼報稅，或是採近年來日益增多的網路申報，各有受納稅人喜歡的優點。

不論採用何種方式報稅，都須記得不要逾期，且留意必須準備的證明文件，最後還要寄出所有的申報資料，才算是完成整個報稅手續。

以下扼要說明比較三種報稅方式的優缺點，納稅人可參考採用適合自己的報稅方式。

5月報稅季節將近，各銀行陸續推出信用卡繳稅貸款優惠，利率直逼房屋貸款。第一銀行針對國內數十萬的廣大公教人員，推出利率1.81%的超低優惠，而台北富邦銀也推出前三個月1.88%的優惠，利率比房屋貸款平均2%以上的利率還要低。

不過，一銀主管提醒，民眾千萬不要被前段的優惠利率所吸引，而忽略整體的貸款成本，因為各銀行推出的繳稅貸款，多採分段利率計息，換言之，前三個月利率最優，最低利率可能低於2%，但優惠期一過，第二段利率可能高達6%以上，且是否收取開辦費、違約金及帳戶管理費等，都會影響整體的成本。

民眾辦貸款前可得貨比三家，一銀主管表示，最公平的作法是利用貸款期間的總花費，換算成「總費用年百分率」，計算出結果後，就能了解實質利率多寡，做最明確的選擇。

值得注意的是，並非所有納稅人都能向銀行申請2%以下的超低利率，銀行主管指出，必須具備收入穩定、優質機關薪轉戶、上市櫃公司主管等身份，或過去累計對銀行貢獻度高的客層，才有機會申請2%以下的超低優惠。

一銀主管表示，由於公教人員收入穩定，且過去小額信貸的逾放比相當低，才會針對公教人員身分推出1.81%的繳稅貸款，且利率設計是一率到底，不會因為申請時間較長，而任意提高利率。

彰銀也推出「繳稅貸款」，貸款額度最高為100萬元，優惠年利率2.96%起，彰銀主管表示，只要信用良好且符合一定條件者，就免徵提保證人。

不過，部份銀行申請繳稅貸款，必須檢附申報書及相關所得憑證，以彰銀為例，審核貸款會依照納稅義務人的扣繳憑單上的金額撥款；彰銀主管表示，除納稅義務人外，申請的貸款金額可合併申報的配偶，且手續相當簡便。

中颱凡那比襲台，財政部提醒民眾，如果有房屋、土地或車輛等財產，或貨物商品等營業損失，災後向稅捐機關申請損失勘驗，包括所得稅、房屋稅、地價稅、牌照稅等八種稅捐可供減免。

99年1到12月的地價稅將在11月開徵，因為颱風造成土石崩塌、流失而無法使用者，依法要在開徵日前40天提出申請，即可減免全年的地價稅。今年申請截止日因中秋節國定假日延後一天至9月23日為止，受災民眾要把握期限。

財政部指出，可以減免的災害損失稅捐，包括所得稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅與娛樂稅。

所得稅部分，財政部說，受災戶在災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查，明（100）年申報99年度綜合所得稅或營利事業所得稅時，即可列報災害損失減稅。

若綜所稅災害損失總金額在15萬元以下，營所稅災害總金額250萬元以下者，稽徵機關可直接書面審核，不必實地勘驗。營業稅部分，小規模營業人可向管轄國稅局申請扣除未營業天數後查定營業稅。

汽、機車（151c.c以上）泡水受損，須修復才能使用，或完全不能再使用時，民眾須先向監理單位辦理報停或報廢手續，並自災害發生日起一個月內，向稅捐機關申請退還自災害日起已繳納的使用牌照稅。

案例故事 安小姐（化名）聽人家說，錢放在定存會變薄，現在已經沒聽說有「定存族」，只有「定存不足」；理專更告訴安小姐，應該把錢從定存拿出來，用其他工具達成投資與節稅的效果。但安小姐很不解，除了定存，有什麼理財管道比較適合投資。

理財解析

儲蓄險比定存的報酬高，還具備定存沒有的優點，像是多了身故保障。

且比總繳保費多出來的保險滿期金，本質上是屬於利息，但在所得稅法上，整筆生存滿期金都屬於保險給付，免課所得稅。

對於要列舉自用住宅扣除額的所得稅申報戶而言，利息所得會與房貸利息支出互抵，造成抵稅效果變差。例如安小姐的自用住宅利息支出30萬元，但是利息所得為5萬元，只能列舉利息支出扣除額25萬元。把錢從定存放到儲蓄險，可避免出現利息所得、讓房貸利息支出能夠全額列舉節稅。

房貸利息支出 全額列舉

投資股票會賺到二種錢，即配股息、價差。目前國內股票賺取價差屬於境內證券交易所得，完全免稅；若安小姐將定存轉入台灣股票投資，除了有較高的報酬率預期，也無稅負。

不過，台灣目前實際利率為負利率1%，但股票損益可能是100%至負100%，上下損益空間很大。非專業投資人利用穩健的平均線判斷多空；例如周線的5周平均線與20周均線交叉，若是黃金交叉就進場投資，若是死亡交叉就出場。

股票的配股配息要計入綜所稅股利所得課稅，但在二稅合一制度下，股東可把公司營所稅申報為個人綜所稅抵稅權。

投資人為了抵稅權節稅，萬一股票不填權不填息，可能得不償失，因此投資股票仍應以賺價差為主，配股息並非主要因素，抵稅權更不是。

個人綜所稅抵稅權怎麼算？

●A公司獲利100元，繳交營所稅20元。

●稅後盈餘分配給股東B，股東B須申報名義上100元為股利所得，但是含有抵稅權20元。

●若B適用綜所稅邊際稅率40%。

應繳稅額計算方式

則股利100元×40%=應繳綜所稅額40元；但抵稅權20元扣抵後，B只需再繳綜所稅20元即可。

又到年底「算總帳」的時刻！今年的個人綜所稅明年5月才申報，但想要節稅必須把握最後幾天，蒐集、保留今年各項報稅用的證明文件或收據。

此外，調整所得的入帳時間、以降低個人所得，也是可節稅方法。

資深稅務官員指出，免稅額對一般民眾是最佳的節稅工具，申報愈多扶養親屬免稅額，須繳稅的所得淨額就愈少。

但兄弟姐妹間記得不要重複列報扶養父母的免稅額，而列報叔伯甥姪這類「其他親屬」為扶養人，不能拿村里長證明來舉證，必須有明確的扶養事實才行得通。

如果是採取列舉扣除申報所得稅的民眾，健保費、醫療及生育費、災害損失等列舉扣除的單據都要蒐集好，因為相關支出的扣除都沒上限。

也就是說，如果要繳30%的稅，多一張1,000元的單據，就可多扣抵300元的稅。

此外，捐贈給政府也可以「捐多少、抵多少」，要注意的是，捐贈現金比較不會有後遺症，如果是捐贈公設地等實物，就會有限制。至於捐給一般公益慈善團體，捐贈扣抵上限則是總所得的20%。

除了蒐集扣抵稅額的單據，延後所得入帳的時間可以分散所得，也是節稅的好方法。

舉例來說，如果在今年底賣房子，可以延後到明年再將房子過戶，因為計算財產交易所得是以所有權登記的年度為主，因此這筆售屋所得的申報時間將可從明年遞延到後年。

而全戶年度利息所得如果已逼近27萬元的免稅門檻，也可利用定存到期續約時，向銀行申請改變利息給付方式，例如，從按月領取利息改為到期時一次領取利息，也可以降低年度所得。
 

海外投資所得適用最低稅負制今年起跑，民眾明年5月申報綜合所得稅便須主動申報境外投資損益。財富管理銀行為此忙翻天，一方面修改電腦系統、印製投資對帳損益憑據，還要提供投資大戶節稅最新教戰守則。

據了解，近來已有不少投資大戶轉向新台幣計價海外債券型基金、傳出取消課稅的投資型保單等商品，並運用分批獲利落袋規避稅負門檻。

明年5月個人申報綜合所得稅，2010年海外所得便須納入課稅範圍，且個人海外所得納入課徵，共同基金首當其衝。基金業者指出，對大多數基金投資人來說，海外所得課徵最低負稅影響不大，但對中小企業主、田僑仔等投資大戶就有很大的影響。

以退休族、定存族都偏好的境外債券基金投資來說，一來追求較高收益、二來擁有穩定月配息，投資規模動輒新台幣數百萬元，境外所得往往達數十萬元，若再與子女合併申報，縱使未必達600萬元課稅門檻，卻很容易衝破100萬元的必須主動申報門檻。

銀行主管指出，為降低客戶申報作業困擾，或基於客戶要求投資隱密性，銀行建議大戶將處理手上投資部分的時間拉長、分批獲利。目前存款是微利時代，建議落袋資金轉做沒有課稅問題的投資型保單、投信公司新發行的新台幣計價基金。

據投信投顧公會統計，近一年境內發行的基金成長幅度最高者，首推跨國投資債券組合型基金，去年7月底規模僅新台幣233.98億元，今年7月底已增至732.52億元，成長幅超過兩倍，高居所有基金類型第一。但新台幣計價的跨國債券基金規模目前僅占投信公司發行各類型基金的6.85%，安泰ING新興高收益債組合基金經理人黃若愷指出，投信發行新台幣計價的債券基金還有很大的發展空間，投資人的選擇將愈來愈多。

台灣投資人選擇債券型基金時往往偏好月配息的基金，黃若愷分析，投資人要特別注意基金配息是否會影響本金，有的基金發放較高月配息，卻可能影響淨值，讓淨值出現投資虧損，必須投資得宜才有機會「填息」，因此建議投資人選擇配息基金時，要注意配息原則。